{"id":960,"date":"2025-03-14T08:54:23","date_gmt":"2025-03-14T12:54:23","guid":{"rendered":"https:\/\/marcossilvaconsultoria.com\/?p=960"},"modified":"2026-03-26T10:56:34","modified_gmt":"2026-03-26T14:56:34","slug":"incluir-irpj-e-csll-na-planilha","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/teste.marcossilvaconsultoria.com\/?p=960","title":{"rendered":"Incluir IRPJ e CSLL na Planilha de Custos nas Licita\u00e7\u00f5es"},"content":{"rendered":"<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Incluir IRPJ e CSLL na Planilha de Custos nas Licita\u00e7\u00f5es: Sim ou N\u00e3o? Entenda de vez!<\/strong><\/span><\/h2>\n<h2><\/h2>\n<h2 style=\"text-align: center;\"><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/h2>\n<p><strong><span style=\"font-size: 18pt;\">Incluir IRPJ e CSLL na Planilha de Custos<\/span><\/strong><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Voc\u00ea j\u00e1 participou de licita\u00e7\u00f5es p\u00fablicas para servi\u00e7os cont\u00ednuos, especialmente aquelas envolvendo a loca\u00e7\u00e3o de m\u00e3o de obra? Se a resposta for sim, provavelmente j\u00e1 se deparou com uma d\u00favida comum: incluir ou n\u00e3o incluir o Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica (IRPJ) e a Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido (CSLL) na sua planilha de custos? Esse \u00e9 um ponto que gera muitas d\u00favidas, especialmente para empresas que prestam servi\u00e7os cont\u00ednuos, onde cada detalhe faz toda a diferen\u00e7a no resultado da licita\u00e7\u00e3o.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Neste artigo, vou explicar tudo que voc\u00ea precisa saber sobre esse tema, baseado em orienta\u00e7\u00f5es s\u00f3lidas do Tribunal de Contas da Uni\u00e3o (TCU), Advocacia-Geral da Uni\u00e3o (AGU), Controladoria-Geral da Uni\u00e3o (CGU), e nas instru\u00e7\u00f5es normativas da Receita Federal do Brasil (RFB). Tamb\u00e9m vamos explorar o que mudou com a nova Lei de Licita\u00e7\u00f5es (Lei n\u00ba 14.133\/2021) e como agir em licita\u00e7\u00f5es federais, estaduais, distritais e municipais.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Afinal, o que s\u00e3o IRPJ e CSLL?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Antes de aprofundarmos na pol\u00eamica, vamos rapidamente entender o que s\u00e3o esses dois tributos:<\/span><\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>IRPJ (Imposto de Renda Pessoa Jur\u00eddica)<\/strong>: \u00c9 o imposto federal cobrado sobre o lucro das empresas, que pode variar dependendo do regime tribut\u00e1rio escolhido (Lucro Presumido ou Lucro Real).<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>CSLL (Contribui\u00e7\u00e3o Social sobre o Lucro L\u00edquido)<\/strong>: Tamb\u00e9m \u00e9 uma contribui\u00e7\u00e3o federal que incide sobre o lucro das empresas, destinada ao financiamento da seguridade social.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Esses tributos t\u00eam em comum o fato de incidirem diretamente sobre o lucro das empresas e, justamente por isso, surge a d\u00favida se eles devem ou n\u00e3o ser explicitados nas planilhas das licita\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>O que diz o Tribunal de Contas da Uni\u00e3o (TCU)?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">O <a href=\"https:\/\/bit.ly\/3CJ9PKU\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">TCU<\/a> j\u00e1 enfrentou essa quest\u00e3o v\u00e1rias vezes. E seu entendimento, de maneira geral, \u00e9 muito claro: o IRPJ e a CSLL <strong>n\u00e3o devem ser inclu\u00eddos explicitamente<\/strong> nas planilhas de custos preparadas pela Administra\u00e7\u00e3o P\u00fablica.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Em v\u00e1rios ac\u00f3rd\u00e3os importantes, como o Ac\u00f3rd\u00e3o n\u00ba 1214\/2013-Plen\u00e1rio e o Ac\u00f3rd\u00e3o n\u00ba 648\/2016-Plen\u00e1rio, o TCU deixou claro que esses tributos t\u00eam uma natureza pessoal, ou seja, s\u00e3o encargos exclusivos da empresa. Isso significa que eles devem ser pagos pela empresa com o valor recebido no contrato, estando embutidos implicitamente na margem de lucro (o chamado LDI &#8211; Lucro e Despesas Indiretas).<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Por outro lado, o TCU reconhece que empresas que trabalham no regime de Lucro Presumido enfrentam um cen\u00e1rio diferente, j\u00e1 que pagam IRPJ e CSLL independentemente de terem lucro real ou n\u00e3o. Neste caso, o tribunal orienta que as empresas considerem esses tributos no c\u00e1lculo do pre\u00e7o ofertado, mas sem destac\u00e1-los explicitamente na planilha apresentada ao \u00f3rg\u00e3o p\u00fablico.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>O posicionamento da AGU e CGU refor\u00e7a essa orienta\u00e7\u00e3o<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Tanto a AGU quanto a CGU concordam integralmente com o entendimento do TCU. Para esses \u00f3rg\u00e3os, incluir explicitamente o IRPJ e a CSLL nas planilhas de custos n\u00e3o \u00e9 permitido, j\u00e1 que esses encargos s\u00e3o responsabilidade exclusiva da empresa contratada.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Pareceres da AGU (como o Parecer n\u00ba 01\/2018 e <a href=\"https:\/\/sapiens.agu.gov.br\/valida_publico?id=267763789#:~:text=Conforme%20ponderado%20pelo%20pr%C3%B3prio%20TCU%2C,de%20lucro%20maior%2C%20no%20BDI\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">n\u00ba 044\/2019<\/a>) refor\u00e7am que o correto \u00e9 considerar esses tributos como parte da margem de lucro, sem destac\u00e1-los diretamente na planilha de custos apresentada.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>E a Receita Federal? O que diz?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">A Receita Federal do Brasil segue a mesma linha. As instru\u00e7\u00f5es normativas da RFB n\u00e3o exigem, em momento algum, que IRPJ e CSLL sejam detalhados na planilha de composi\u00e7\u00e3o de custos nas licita\u00e7\u00f5es p\u00fablicas. Para a Receita Federal, esses s\u00e3o encargos que fazem parte do custo operacional das empresas.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>E com a Nova Lei de Licita\u00e7\u00f5es (Lei n\u00ba 14.133\/2021), mudou algo?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Essa \u00e9 uma boa not\u00edcia para voc\u00ea que j\u00e1 estava acostumado com a Lei n\u00ba 8.666\/93. A <a href=\"https:\/\/teste.marcossilvaconsultoria.com\/regulamentacoes-da-lei-14-133-2021\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">nova Lei de Licita\u00e7\u00f5es<\/a>, apesar de trazer v\u00e1rias mudan\u00e7as importantes, n\u00e3o alterou a l\u00f3gica para o tratamento do IRPJ e CSLL nas planilhas. A regra permanece a mesma: n\u00e3o destacar explicitamente esses tributos na planilha de custos, mantendo-os implicitamente embutidos na margem de lucro.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">A grande vantagem disso \u00e9 a seguran\u00e7a jur\u00eddica. As empresas que seguem corretamente essa orienta\u00e7\u00e3o evitam riscos desnecess\u00e1rios de questionamentos e san\u00e7\u00f5es pelos \u00f3rg\u00e3os fiscalizadores.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>E se o Edital exigir ou permitir a inclus\u00e3o expl\u00edcita desses tributos?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Aqui \u00e9 preciso aten\u00e7\u00e3o:<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<ul>\n<li><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Licita\u00e7\u00f5es Federais:<\/strong> Caso um edital federal exija explicitamente a inclus\u00e3o do IRPJ e da CSLL no LDI, isso configura um erro grave. Nesse caso, a recomenda\u00e7\u00e3o \u00e9 impugnar imediatamente o edital, pois est\u00e1 contrariando uma jurisprud\u00eancia consolidada do TCU, AGU e CGU.<\/span><\/li>\n<li><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Licita\u00e7\u00f5es Estaduais, Distritais e Municipais:<\/strong> Se voc\u00ea estiver participando de uma licita\u00e7\u00e3o estadual, distrital ou municipal e o edital exigir a inclus\u00e3o expl\u00edcita desses tributos, o ideal \u00e9 consultar a orienta\u00e7\u00e3o do Tribunal de Contas local antes de impugnar. Na maioria das vezes, esses tribunais seguem a mesma orienta\u00e7\u00e3o do TCU. Mas se o tribunal local tiver um entendimento diferente, \u00e9 importante avaliar o risco antes de tomar qualquer medida.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Na pr\u00e1tica, como fazer ent\u00e3o?<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">O melhor caminho, comprovado pela pr\u00e1tica e pelos \u00f3rg\u00e3os de controle, \u00e9 sempre embutir esses tributos implicitamente na sua margem de lucro, sem destac\u00e1-los separadamente na planilha de custos. Para empresas no regime de <a href=\"https:\/\/teste.marcossilvaconsultoria.com\/o-mercado-de-licitacoes\/\" target=\"_blank\" rel=\"noopener\">Lucro Presumido<\/a>, \u00e9 essencial considerar que aproximadamente 7,68% da receita ser\u00e1 direcionada automaticamente ao pagamento de IRPJ e CSLL.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Empresas no Lucro Real t\u00eam uma vantagem aqui: esses tributos s\u00f3 incidem sobre o lucro efetivamente obtido, permitindo maior flexibilidade. Mesmo assim, \u00e9 importante garantir que sua proposta seja realista e financeiramente vi\u00e1vel.<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>Conclus\u00e3o: Mais seguran\u00e7a jur\u00eddica e competitividade<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\"><strong>\u00a0<\/strong><\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Incluir explicitamente IRPJ e CSLL na planilha de custos das licita\u00e7\u00f5es n\u00e3o \u00e9 o caminho correto, segundo os principais \u00f3rg\u00e3os de controle brasileiros. Fazendo o certo, voc\u00ea evita problemas futuros, como questionamentos judiciais, impugna\u00e7\u00f5es e poss\u00edveis san\u00e7\u00f5es.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Se o edital exigir essa inclus\u00e3o indevida, especialmente nas licita\u00e7\u00f5es federais, n\u00e3o tenha medo: impugne! Voc\u00ea estar\u00e1 protegendo a sua empresa e garantindo a integridade do processo licitat\u00f3rio.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Agora que voc\u00ea conhece bem o tema, j\u00e1 pode participar com seguran\u00e7a das pr\u00f3ximas licita\u00e7\u00f5es de servi\u00e7os cont\u00ednuos de loca\u00e7\u00e3o de m\u00e3o de obra, sabendo exatamente como tratar os tributos IRPJ e CSLL em sua planilha de custos.<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">Ficou com d\u00favidas ou precisa de um suporte mais detalhado? Aqui na <a href=\"https:\/\/bit.ly\/MarcosSilvaConsultoria\">Marcos Silva Consultoria<\/a> estamos \u00e0 disposi\u00e7\u00e3o para ajudar voc\u00ea a vencer mais licita\u00e7\u00f5es com seguran\u00e7a e efici\u00eancia!<\/span><\/p>\n<p><span style=\"font-size: 18pt;\">At\u00e9 a pr\u00f3xima licita\u00e7\u00e3o!<\/span><\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Incluir IRPJ e CSLL na Planilha de Custos nas Licita\u00e7\u00f5es: Sim ou N\u00e3o? Entenda de vez! \u00a0 Incluir IRPJ e CSLL na Planilha de Custos Voc\u00ea j\u00e1 participou de licita\u00e7\u00f5es p\u00fablicas para servi\u00e7os cont\u00ednuos, especialmente aquelas envolvendo a loca\u00e7\u00e3o de m\u00e3o de obra? 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